Introdução às Opções de Ações de Incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os altos executivos até os funcionários responsáveis pela custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de ações. conhecida como uma opção de ações de incentivo. que geralmente é oferecido apenas para funcionários-chave e gerenciamento de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas, e podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais Características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura. Os ISOs do cronograma são emitidos em uma data inicial, conhecida como data de concessão, e o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data de exercício. Assim que as opções forem exercidas, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As aquisições de ISOs geralmente contêm um cronograma de aquisição de direitos que deve ser satisfeito antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos em penhascos é usado em alguns casos, em que o funcionário fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição gradual que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, a partir do segundo ano da outorga. O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano da concessão. Método de Exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, pois podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar adiantado em dinheiro para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações. Elemento de barganha Os ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o funcionário. Clawback Provisions Trata-se de condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado abandona a empresa por outra razão que não seja morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Embora a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deva ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendam a determinados requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. As ISOs podem ser comparadas informalmente a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles no topo da estrutura corporativa, em oposição a planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. Tributação de ISOs Os ISOs são elegíveis para receber tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações de funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o empregado deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Qualifying Disposition - Uma venda de ações da ISO feitas pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após as opções terem sido exercidas. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disqualifying Disosition - Uma venda de ações da ISO que não atende aos requisitos de período de retenção prescritos. Assim como com as opções não estatutárias, não há consequências tributárias em qualquer concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um empregado que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita recebida que está sujeita a imposto retido na fonte. Os detentores da ISO não reportarão nada neste ponto, nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até que a ação seja vendida. Se a venda de ações é uma transação qualificada. então o funcionário só relatará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificante. então o empregado terá que relatar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações estão sendo negociadas a 40 por ação, e então vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois disso, por 45 compartilhar. Oito meses depois, ele vende o restante das ações a 55 por ação. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que reportar o elemento de barganha de 15.000 (40 preço de ação real - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, de modo que terá 30.000 adicionais de renda W-2 para informar no ano de exercício. Mas ele só relatará um ganho de capital de longo prazo de 30.000 (preço de venda de 55 - 25 de preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição de qualificação ISO. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter nenhum imposto de exercícios da ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem tomar cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. bem como a Segurança Social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições da ISO qualificadas possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de barganha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é cobrado a quem preenche grandes quantias de certos tipos de receita, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte paga pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a receita que seria de outra forma taxada. livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor fiscal ou financeiro antecipadamente para que possam prever adequadamente as consequências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações da ISO deve ser relatado no formulário 3921 do IRS e, em seguida, transferido para o Anexo D. A linha de base As opções de ações de incentivo podem fornecer rendimentos substanciais aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e as maneiras como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Uma medida da parte ativa de uma força de trabalho da economia. A taxa de participação refere-se ao número de pessoas que são. Todo o estoque de moeda e outros instrumentos líquidos em uma economia do país a partir de um momento específico. A oferta de dinheiro. 1. Em geral, uma situação de igualdade. A paridade pode ocorrer em muitos contextos diferentes, mas sempre significa duas coisas. Uma classificação de ações negociadas quando um dividendo declarado pertence ao vendedor e não ao comprador. Um estoque será. Uma unidade que é igual a 1/100 de 1 e é usada para denotar a alteração em um instrumento financeiro. O ponto base é comumente. O regulamento do Federal Reserve Board que rege as contas de caixa dos clientes e o montante de crédito que as corretoras firmam.26 Incentivo a opções de ações (a) Em geral Seção 421 (a) aplicar-se-á à transferência de uma quota de ações a um indivíduo em conformidade com o exercício de uma opção de ações incentivadas se nenhuma alienação de tal ação for feita por ele dentro de 2 anos a partir da data da outorga da opção, nem dentro de 1 ano após a transferência de tal ação para ele; e em todos os momentos durante o período que começa na data da outorga da opção e termina no dia 3 meses antes da data de tal exercício, tal indivíduo era um empregado da corporação que outorga tal opção, uma empresa controladora ou subsidiária da tal corporação, ou uma corporação ou uma empresa controladora ou subsidiária de tal corporação emitindo ou assumindo uma opção de ações em uma transação à qual a seção 424 (a) se aplica. (b) Opções de ações incentivadas Para fins desta parte, o termo opção de ações incentivadas significa uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado ao seu emprego por uma empresa, se concedida pela empresa empregadora ou por sua empresa matriz ou subsidiária. ações de qualquer dessas empresas, mas somente se a opção for concedida de acordo com um plano que inclua o número total de ações que podem ser emitidas sob opções e os empregados (ou classe de empregados) elegíveis para receber opções, e que seja aprovado por Os acionistas da sociedade empresária dentro de um período de 12 meses antes ou depois da data de adoção do plano serão outorgados dentro de 10 anos a partir da data de adoção do plano ou da data de aprovação do plano pelos acionistas, o que ocorrer primeiro. seus termos não são exercíveis após o vencimento de 10 anos a partir da data em que tal opção é concedida. O preço da opção não é menor que o valor justo de mercado da ação no momento tal opção é concedida tal opção por seus termos não é transferível por tal indivíduo de outra forma que por vontade ou pelas leis de descida e distribuição, e é exercível, durante sua vida, somente por ele e tal indivíduo, no momento em que a opção é concedida, não possui ações que possuam mais de 10% do poder total de voto combinado de todas as classes de ações da empresa empregadora ou de sua controladora ou subsidiária. Tal termo não inclui qualquer opção se (a partir do momento em que a opção é concedida) os termos de tal opção determinam que ela não será tratada como uma opção de ações de incentivo. (c) Regras especiais (1) Esforços de boa-fé para avaliar ações Se uma ação for transferida de acordo com o exercício por um indivíduo de uma opção que não se qualificaria como uma opção de ações de incentivo nos termos da subseção (b) porque houve uma falha em uma tentativa, feita de boa fé, para atender ao requisito da subseção (b) (4), a exigência da subseção (b) (4) deve ser considerada cumprida. Na medida prevista nos regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante será aplicada para os fins da subseção (d). (2) Determinadas disposições desqualificantes quando o valor realizado é menor que o valor no exercício Se um indivíduo que adquiriu uma ação em ações pelo exercício de uma opção de ações incentivadas fizer uma alienação de tal ação dentro de um dos períodos descritos na subseção (a) (1), e tal alienação é uma venda ou troca com relação à qual uma perda (se mantida) seria reconhecida a tal indivíduo, então a quantia que é includível na receita bruta de tal indivíduo, e a quantia que é dedutível de o rendimento da sua entidade patronal, uma vez que a compensação atribuível ao exercício de tal opção não excederá o excesso (se houver) do montante realizado nessa venda ou troca sobre a base ajustada dessa ação. (3) Certas transferências de pessoas insolventes Se um indivíduo insolvente detiver uma parte das ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações incentivadas, e se tal ação for transferida para um fiduciário, recebedor ou outro fiduciário similar em qualquer processo sob o título 11 ou qualquer outro processo de insolvência similar, nem tal transferência, nem qualquer outra transferência de tal ação para o benefício de seus credores em tal processo, constituirá uma disposição de tal ação para finalidades da subseção (a) (1). (4) Disposições admissíveis Uma opção que atenda aos requisitos da subseção (b) deve ser tratada como uma opção de ações de incentivo, mesmo que o funcionário possa pagar as ações da empresa que concede a opção, o funcionário tem o direito de receber a propriedade. no momento do exercício da opção, ou a opção está sujeita a qualquer condição não inconsistente com as disposições da subseção (b). O subparágrafo (B) aplica-se a uma transferência de propriedade (exceto dinheiro) somente se a seção 83 se aplica à propriedade assim transferida. (5) regra dos acionistas de 10% A subseção (b) (6) não se aplicará se, no momento da outorga da opção, o preço da opção for pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações objeto da opção e essa opção seus termos não são exercíveis após o vencimento de 5 anos a partir da data em que tal opção é concedida. (6) Regra especial quando inválida Para efeitos da subsecção (a) (2), no caso de um trabalhador que seja deficiente (na acepção da secção 22 (e) (3)), o período de 3 meses da subsecção ( a) (2) será de 1 ano. (7) Valor justo de mercado Para fins desta seção, o valor justo de mercado da ação deve ser determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, pelos seus termos, nunca terminará. (d) 100.000 por ano de limitação Na medida em que o valor justo de mercado agregado de ações com relação às quais opções de ações de incentivo (determinadas sem considerar esta subseção) são exercíveis pela primeira vez por qualquer indivíduo durante qualquer ano civil (sob todos os planos das pessoas físicas empregador e de suas sociedades controladoras e controladas) exceder 100.000, tais opções serão tratadas como opções que não são opções de ações de incentivo. (2) Regra de ordenação O parágrafo (1) deve ser aplicado levando-se em conta as opções pela ordem em que foram concedidas. (3) Determinação do valor justo de mercado Para os fins do parágrafo (1), o valor justo de mercado de qualquer ação deve ser determinado a partir do momento em que a opção referente a essa ação é concedida. Subsec. (c) (5) a (8). Bar. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), partes redesignadas. (6) a (8) como (5) a (7), respectivamente, e eliminaram o par anterior. (5) Coordenação com as seções 422 e 424, que tem a seguinte redação: As seções 422 e 424 não se aplicam a uma opção de ações incentivadas. 1988Subsec. (b). Bar. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), inserido no final Este termo não incluirá qualquer opção se (a partir do momento em que a opção for concedida) os termos de tal opção estipulam que ela não será tratada como uma opção. opção de ações de incentivo. Subsec. (b) (7). Bar. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), eliminado par. (7) que tem a seguinte redação: nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado no momento da outorga da opção) da ação em relação ao qual as opções de ações incentivadas são exercíveis pela 1a vez por tal indivíduo durante o período; qualquer ano civil (de acordo com todos os planos da empresa empregadora e de suas empresas controladoras e subsidiárias) não deverá exceder 100.000. Subsec. (c) (1). Bar. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), subsecção substituída (d) para o parágrafo (7) da subsecção (b). 1986Subsec. (b) (7). Bar. L. 99514. 321 (a), adicionado par. (7) e eliminou o par anterior. (7) que tem a seguinte redação: tal opção por seus termos não é exercível enquanto houver pendente (na aceção da alínea (c) (7)) qualquer opção de ações incentivadas que tenha sido concedida, antes da outorga dessa opção, a tal opção. indivíduo comprar ações em sua corporação empregadora ou em uma corporação que (no momento da concessão de tal opção) é uma empresa matriz ou subsidiária da corporação empregadora, ou em uma corporação predecessora de qualquer dessas corporações e. Subsec. (b) (8). Bar. L. 99514. 321 (a), eliminado par. (8) que tem a seguinte redação: no caso de opção outorgada após 31 de dezembro de 1980. nos termos do plano, o valor justo agregado de mercado (determinado a partir do momento em que a opção é outorgada) da ação para a qual qualquer empregado pode ser concedida opções de ações de incentivo em qualquer ano civil (sob todos os planos de sua empresa empregadora e de sua empresa matriz e subsidiária) não deve exceder 100.000 mais qualquer transição de limite não utilizada para tal ano. Subsec. (c) (1). Bar. L. 99514. 321 (b) (2), parágrafo (7) substituído da subseção (b) para o parágrafo (8) da subseção (b) e parágrafo (4) desta subseção. Subsec. (c) (4). Bar. L. 99514. 321 (b) (1), redesenhado par. (5) como (4) e eliminou o par anterior. (4) relativo à transferência do limite não utilizado. Subsec. (c) (5), (6). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), redesignated pars. (6) e (8) como (5) e (6), respectivamente. Antigo par. (5) redesignado (4). Subsec. (c) (7). Bar. L. 99514. 321 (b) (1), redesenhado par. (9) como (7) e eliminou o par anterior. (7), desde que, para fins de subsec. (b) (7) qualquer opção de compra de ações de incentivo deve ser tratada como em circulação até que tal opção tenha sido exercida integralmente ou tenha expirado em razão do decurso do prazo. Subsec. (c) (8). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8). Antigo par. (8) redesignado (6). Subsec. (c) (9). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (9) como (7). Bar. L. 99514. 1847 (b) (5), secção substituída 22 (e) (3) para a secção 37 (e) (3). Subsec. (c) (10). Bar. L. 99514. 321 (b) (1) (B), par redesenhado. (10) como (8). 1984Subsec. (c) (9). Bar. L. 98369. 2662 (f) (1), seco substitua 37 (e) (3) para a seco 105 (d) (4). 1983Subsec. (b) (8). Bar. L. 97448. 102 (j) (1), substituiu opções de ações incentivadas por opções outorgadas. Subsec. (c) (1). Bar. L. 97448. 102 (j) (2), substituiu esforços de boa-fé para avaliar o estoque para exercício da opção quando o preço é menor que o valor do estoque como par. (1) título e frase inserida, desde que, na medida prevista em regulamentos pelo Secretário, uma regra semelhante àquela já enunciada no parágrafo seja aplicável para os fins do par. (8) da subsec. (b) e par. (4) da subsec. (c). Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 97448. 102 (j) (3), substituiu qualquer um dos períodos para o período de 2 anos. Subsec. (c) (4) (A) (ii). Bar. L. 97448. 102 (j) (4), substituiu opções de ações incentivadas por opções outorgadas. Data Efetiva de 1988 Emenda Emenda pelo Pub. L. 100647 em vigor, salvo disposição em contrário, como se incluído na disposição da Lei de Reforma Tributária de 1986, Pub. L. 99514. à qual esta emenda se refere, ver seção 1019 (a) do Pub. L. 100647. apresentada como uma nota na secção 1 deste título. Data Efetiva de 1986 Alteração As alterações feitas nesta seção que altera esta seção serão aplicáveis às opções outorgadas após 31 de dezembro de 1986. Emenda pela seção 1847 (b) (5) do Pub. L. 99514 em vigor, salvo disposição em contrário, como se incluído nas disposições da Lei de Reforma Tributária de 1984, Pub. L. 98369, div. A. ao qual essa emenda se refere, ver seção 1881 da Pub. L. 99514. apresentada como uma nota sob a seção 48 deste título. Data Efetiva de 1984 Emenda A emenda feita pela subseção (a) (1) que altera esta seção será aplicada às opções concedidas após 20 de março de 1984. exceto que tal subsecção não se aplicará a qualquer opção de ações incentivadas concedida antes de 20 de setembro de 1984. a um plano adotado ou ação corporativa tomada pelo conselho de administração da concedente antes de 15 de maio de 1984. Emenda pela seção 2662 de Pub. L. 98369 eficaz como se incluído na promulgação das alterações da Segurança Social de 1983, Pub. L. 9821. ver secção 2664 (a) da Pub. L. 98369. apresentada como uma nota sob a seção 401 do Título 42. A saúde pública e o bem-estar. Data Efetiva de 1983 Emenda Emenda pelo Pub. L. 97448 em vigor, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição do Economic Recovery Tax Act of 1981, Pub. L. 9734. à qual essa emenda se refere, ver seção 109 da Pub. L. 97448. apresentada como uma nota na seção 1 deste título. (1) Opções a que seção se aplica. Ressalvado o disposto no subparágrafo (B), as emendas feitas nesta seção com a presente seção e as seções modificativas 421, 425 agora 424 e 6039 deste título aplicar-se-ão às opções outorgadas em ou após 1º de janeiro de 1976. e exercidas sobre ou após 1º de janeiro de 1981. ou pendente em tal data. (B) Eleição e designação de opções. No caso de uma opção concedida antes de 1º de janeiro de 1981, as emendas feitas nesta seção serão aplicáveis somente se a corporação que outorga essa opção escolher (na forma e na hora prescritas pelo Secretário do Tesouro ou seu delegado) para ter as emendas feitas nesta seção aplicam-se a essa opção. O valor justo de mercado agregado (determinado no momento em que a opção é concedida) da ação para a qual qualquer empregado recebeu opções (sob todos os planos de sua corporação patronal e suas corporações controladoras e subsidiárias) às quais as emendas feitas por esta seção se aplicam. A razão desta alínea não excederá 50.000 por ano civil e não deverá exceder 200.000 no total. (2) Mudanças em termos de opções. No caso de uma opção concedida a partir de 1º de janeiro de 1976 e pendente na data da promulgação desta Lei, em 13 de agosto de 1981, parágrafo 1 da seção 425 (h) do Código da Receita Federal de 1986 IRC 1954 não se aplicará a qualquer alteração nos termos de tal opção (ou nos termos do plano sob o qual foi concedida, incluindo aprovação dos acionistas) feita dentro de 1 ano após tal data de promulgação para permitir que tal opção se qualifique como uma opção de ações de incentivo. Para disposições que nada em alteração pelo Pub. L. 101508 pode ser interpretado como afetando o tratamento de certas transações que ocorrem, bens adquiridos ou itens de receita, perda, dedução ou crédito levados em consideração antes de 5 de novembro de 1990. para fins de determinar a responsabilidade por impostos para períodos que terminam após Nov. 5, 1990. ver a seção 11821 (b) do Pub. L. 101508. apresentada como uma nota sob a seção 45K deste título. Tratamento de Opções como Opções de Ações de Incentivo No caso de uma opção concedida após 31 de dezembro de 1986 e em ou antes da data da promulgação desta Lei em 10 de novembro de 1988, tal opção não será tratada como uma opção de ações de incentivo se os termos de tal opção são alterados antes da data de 90 dias após essa data de promulgação para estabelecer que tal opção não será tratada como uma opção de ações de incentivo. Emendas do plano não exigidas até 1 de janeiro de 1989 Para as disposições que determinam que, se quaisquer emendas feitas pelo subtítulo A ou subtítulo C do título XI 11011147 e 11711177 ou título XVIII 18001899A do Pub. L. 99514 exige uma emenda a qualquer plano, tal emenda ao plano não deve ser feita antes do primeiro ano-plano começando em ou após 1º de janeiro de 1989. ver seção 1140 da Pub. L. 99514. conforme alterada, apresentada como uma nota sob a seção 401 deste título. Determinações escritas para esta seção Esses documentos, às vezes chamados de Declarações de Carta Particular, são retirados da página Determinações Escritas do IRS e o IRS também publica uma explicação mais completa sobre o que eles são e o que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso final) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem toda sexta-feira. Note-se que o IRS muitas vezes títulos documentos de uma forma muito simples, duplicativa. Não assuma que os documentos com o mesmo nome são iguais ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. Isso é improvável que seja o caso. As datas de lançamento aparecem exatamente como as recebemos do IRS. Alguns estão claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não queremos aumentar a confusão. Nós truncamos resultados em 20000 itens. Depois disso, você está por sua conta. Obter o máximo de opções de ações de funcionários Carregando o player. Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por essa razão, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível e, nos últimos anos, tornaram-se um meio popular de atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações. A tributação e o impacto sobre a renda pessoal é a chave para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo. O que é uma opção de ações do empregado Uma opção de ações do empregado é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade definida de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo). Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato de empregador e o Internal Revenue Code. Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício Para começar, os funcionários normalmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato (também conhecida como a data de concessão). Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato. Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado elemento de barganha) e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Tributação de opções de ações de funcionários O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado uma compensação e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um funcionário receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é 50. O elemento de barganha no contrato é (50 - 25) x 1002.500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido. Opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: a concessão não é uma transação tributável. No entanto, nenhum evento tributável é relatado no exercício; o elemento de barganha de uma opção de ações incentivadas pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100 investidas). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009. Outras Considerações Embora o momento de um estoque estratégia de opção é importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados. Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em qualquer ação da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20 (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta Na prática, no entanto, o resgate e a tributação desses instrumentos pode ser bastante complicado. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. Uma medida da parte ativa de uma força de trabalho da economia. A taxa de participação refere-se ao número de pessoas que são. Todo o estoque de moeda e outros instrumentos líquidos em uma economia do país a partir de um momento específico. A oferta de dinheiro. 1. Em geral, uma situação de igualdade. A paridade pode ocorrer em muitos contextos diferentes, mas sempre significa duas coisas. Uma classificação de ações negociadas quando um dividendo declarado pertence ao vendedor e não ao comprador. Um estoque será. Uma unidade que é igual a 1/100 de 1 e é usada para denotar a alteração em um instrumento financeiro. O ponto base é comumente. O regulamento do Federal Reserve Board que rege as contas de caixa do cliente eo montante de crédito que as corretoras e corretoras.
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